Таможенный консалтинг (ТамКон)
таможенное оформление
организация перевозок
программы для электронного декларирования
since 1998

Переход агента на "упрощенку" - инструкция для клиентов

переход агента ну УСН - инструкция клиенту для возмещения НДС​Уважаемые клиенты, сообщаем, что с 01.01.2018 АО "ТамКон" перешло на применение упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), в связи с чем просим принять во внимание 

Особенности взаимодействия с налогоплательщиками, применяющими УСН, в целях исчисления и уплаты НДС

Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ, выполнении функций налогового агента иностранных организаций или функций участника простого товарищества (ч. 2 ст. 346.11 НК РФ).

В этой связи они также не выставляют счета-фактуры при реализации своих товаров/услуг/работ и не предъявляют суммы НДС своим клиентам.

Вместе с тем, в случае, когда налогоплательщик, применяющий УСН, приобретает товары/работы/услуги при осуществлении операций в интересах клиента (в качестве агента или иного посредника), такие налогоплательщики:

  • обязаны в силу прямого указания НК РФ вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ);
  • выставлять в адрес своего клиента (т.е. составлять и подписывать) счета-фактуры, соответствующие счетам-фактурам, которые были получены посредником от поставщиков товаров/работ/услуг, приобретенных в интересах клиента;
  • в строках 2, 2а, 2б таких счетов-фактур указывать наименование, место нахождения, идентификационный номер налогоплательщика - фактического продавца товаров, а не свои собственные, а в строках 6, 6а и 6б - данные о покупателе (комитенте, принципале) (п. 1 «Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, п. 1, 2 и 3 Письма ФНС от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@, письмо Минфина РФ от 19.07.2017 № 03-07-09/45747);
  • могут выставлять единую счет-фактуру с указанием в строках 2, 2а, 2б нескольких продавцов через знак «;», у которых был приобретен товар/работа/услуга в интересах клиента (п. 1 «Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость»);
  • не обязаны вести книги покупок и продаж, а также предоставлять в налоговые органы декларации по НДС, поскольку эти обязанности установлены только для плательщиков НДС (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина от 30.09.2014 №03-07-14/48815).

В то же время клиенты посредников, применяющих УСН:

  • в общеустановленном порядке принимают к вычету НДС, указанный в счете-фактуре, выставляемых им посредниками, применяющими УСН, (подп. В п. 2 письма ФНС от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@, письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20.07.2012 №03-07-09/86, от 26.03.2012 № 03-07-11/82) при наличии:
    • счетов-фактур, выданных комиссионером (агентом) с приложением копий счетов-фактур, выставленных продавцом комиссионеру (агенту) при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
    • в случае осуществления авансовых платежей - документов, подтверждающих фактическое перечисление клиентом посреднику, а посредником продавцу авансовых платежей, а также заключение договоров между поставщиком и посредником и между посредником и клиентом, предусматривающих перечисление указанных авансовых платежей.
  • не регистрируют в своем журнале учета полученные через посредника копии счетов-фактур поставщиков на приобретенные в интересах клиента товары/работы/услуги (подп. «а» п. 15 и 19 «Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).

С учетом вышеизложенного, АО «ТамКон» при оказании услуг по сопровождению таможенных операций и консультированию, а также при осуществлении функций агента по организации перевозки и сертификации, начиная с 01.01.2018:

  • не выставляет счета-фактуры на сумму оказанных им услуг (вознаграждение), при этом взаиморасчеты с клиентами по-прежнему производятся на основании счетов и актов об оказанных услугах;
  • не включает НДС в стоимость своих услуг (вознаграждения);
  • при возникновении возмещаемых расходов и выставлении поставщиками НДС, в своб очередь выставляет клиенту счета-фактуры (в том числе единые счета-фактуры) с указанием в строках 2, 2а, 2б этих поставщиков в качестве продавца и приложением копий счетов-фактур этих поставщиков;
  • ведет журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении возмещаемых расходов;
  • в случае осуществления авансовых платежей в адрес поставщиков при исполнении договора – также представляет копии платежных документов и договоров, на основании которых они осуществлены.

Надеемся, эта информация будет полезной для вас и в отношениях с другими контрагентами.

Комментируйте этот материал на нашей странице в FB эта публикация в Facebook
или поделитесь с друзьями

​ Facebook VKontakte Email Addthis


Читать другие статьи

31.01.2018